个人所得税对居民收入差距的影响分析

纪道亮  王莎（西北大学现代学院  陕西西安  710130）

摘 要：个人所得税对居民收入差距有着重要调节作用。本文从我国居民收入分配差距的现状和我国个人所得税税制、费用扣除、监管体系等方面来分析个人所得税对收入差距的调节作用，并据此提出相应政策建议，以期为个人所得税改革提供参考。

关键词：个人所得税；收入分配差距；个人所得税制度

一、引言

改革开放以来，我国经济快速发展，居民可支配收入不断提高，与此同时，居民收入差距也越来越大。个人所得税作为调节居民收入差距的重要工具，对缩小贫富差距、促进社会公平具有重要作用。国内外学者从多种角度分析了个人所得税对居民收入差距的调节作用。Richard和Eric(2005)通过对发达国家和发展中国家的对比研究，认为个人所得税对发展中国家的收入再分配效果较弱，发展中国家要从完善税制入手，一是实行综合所得税制度，二是实行推定征税法，三是实行二元所得税。蔡冬琳（2008）认为实行单一税可以解决各国普遍存在的税负过高，税收制度繁琐，成本过高问题，使税收更加富有效率，体现社会公平，促进经济发展。孔祥荣（2009）认为个人所得税针对纯收入进行征税，没有考虑到各地的消费支出水平，在确定费用扣除标准的时，需要考虑各地消费支出水平，从定量的角度来分析。翟继光（2012）从个人所得税的课税模式、费用扣除制度、税收优惠等方面来提出了完善个人所得税制度的措施。朱方平（2013）提出应将现在的“工薪税”向“资本税”转变，以发挥个人所得税调节居民收入差距的作用。

本文在借鉴已有研究经验的基础上，从我国居民收入分配差距的现状和我国个人所得税税制、费用扣除、监管体系等方面来分析个人所得税调节收入差距不理想的原因，并提出相应政策建议，以期为个人所得税改革提供参考。

二、我国居民收入分配差距的现状

1.基尼系数居高不下

基尼系数是衡量收入分配公平程度的指标，国际上一般把0.4作为收入分配差距的警戒线。据测算，1977年我国的基尼系数约为0.3，居民收入分配差距相对较小。改革开放以来，我国经济飞速发展，居民收入分配差距也不断扩大。中国民生发展报告2015显示，近30年来，中国居民收入基尼系数从80年代初的0.3左右上升到现在的0.45以上。这表明我国收入差距较大，改革个人所得税制度，合理调节居民的收入差距已迫在眉睫。

2.行业收入差距加大

从表1可以看出，2003年，职工年平均工资排名前三的分别是软件和信息技术服务业、金融业、科学研究和技术服务业，而排在后三位的是农林牧渔业、批发零售业、住宿餐营业。与2003年相比，2014年的各行业工资水平中，排在前三位的没有变动，后三位则有所变化，水利、环境、公共设施管理业被纳入到末三位，批发零售业排名提高。从行业工资收入绝对差额来看，2003年相差24013元，2014年相差79917元，绝对差额不断扩大，行业收入差距两级分化现象日趋严重，行业收入差距扩大趋势日益明显。

表1 不同行业职工年平均工资情况对比表

数据来源：中国统计年鉴

3.城乡居民收入差距加大

改革开放以来，城乡居民收入差距经历了扩大到缩小，再由缩小到加速扩大，近几年逐渐小幅回落的发展过程，总体呈螺旋式上升。表2 显示了我国城乡居民收入分配差距。从绝对差额来看，1978年我国城乡收入差额为209.8元，2014年接近20000元，收入差额扩大了约100倍。目前农村地区收入水平落后城镇地区10年，城乡居民收入差距问题亟待解决。