4.个人所得税占税收总额比重低

改革开放以来，我国税收收入不断增长，但个人所得税增长速度低于税收总额增长速度。表3显示，近10年我国来个人所得税占税收总额比重从2005年的7.28%降为2014年的5.26%，表明个人所得税在税收上的贡献度降低，对收入差距的调节作用不断减弱。从世界范围看，发达国家个人所得税占税收总额比重在30%左右，发展中国家在15%左右，而我国这一比重在8%以下，这影响了个人所得税对收入差距的调节效果。

表3 我国近10年个人所得税收入占税收总额比重

数据来源：中国统计年鉴

四、对个人所得税调节居民收入分配差距的建议

1.实行综合与分类相结合的个人所得税税制

现行的分类所得税制以个人为纳税单位，而综合所得税制将家庭作为纳税单位，体现了税收公平原则和量能负担原则。综合所得税制度对征管水平、纳税制度和纳税意识要求较高，我国暂不具备实施综合所得税制的条件。因此，可以考虑实施综合与分类相结合的所得税制度，对于经常性收入采用综合所得税制度，对于偶然性收入仍沿用分类所得税制度。

2.完善个人所得税费用扣除制度

现行个人所得税扣除标准过于固定化，未考虑到家庭差异和时空差异，因而需建立合理的费用扣除标准。第一，费用扣除标准应指数化、动态化，可根据平均工资水平、CPI指数灵活调整扣除标准。第二，根据地区差异引入浮动化费用扣除标准，以体现税负公平。

3.努力创造征管条件，加大征税力度

我国个人所得税占税收收入的比重较低，有必要逐步改善征管条件，加大征税力度。首先，应建立个人财产实名登记制度，完善个人财产管理，保证纳税人足额缴税。其次，要加大处罚力度，严惩偷税逃税人，保证纳税人自觉主动纳税。此外，税务机关还应提高税务人员业务素质，建立良好的纳税环境。

4.通过多种方式提高居民纳税意识

我国征收个人所得税的历史较短，公民的纳税意识仍需增强。第一，适当降低个人所得税边际税率，既可以提高低收入者纳税意识，还可以减轻高收入者的偷税漏税行为。第二，加强纳税宣传，增强居民的依法纳税意识，树立“纳税光荣，偷税可耻”的社会风气。

参考文献：

[1]Richard Ml Bird & EricMlZolt. Redistribution via Taxat ion: The Limited Role of the Personal Income Tax in Developing countries . ITP Working Paper, 2005

[2]蔡冬琳.试论单一税理论对中国个人所得税改革的推进[D].复旦大学,2008:23-25

[3]孔祥荣.我国个人所得税税制改革研究—针对工资薪金、所得的实证分析[D].西南财经大学,2009:10-11

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