吴溪雨（江苏宁杭高速公路有限公司  江苏南京  210000）

摘 要：结合本公司实际，阐述集中核算模式对高速公路收费站财务管理的初步改革成效，同时识别出存在的问题，提出进一步完善的建议。

关键词：高速公路；收费站；财务管理；集中核算；核算中心

近年来高速公路建设的飞速发展，对于高速公路财务管理提出了更高的要求。原先的收费站财务管理模式由于存在会计核算制度不健全、资金调配不及时、资金运用效率不高、财务风险较大等弊端，已明显跟不上发展的需要，势必要进行改进。

为此从2016年起本公司结合实际情况，逐步探索财务集中核算模式，并于2017年成立了会计核算中心，初步采用了集中核算模式。目前，我们在实践中不断发现问题，不断总结，并向其他路桥单位学习先进的管理经验，相互探讨，寻求集中核算模式的不断优化。

一、采用集中核算模式前的收费站财务管理情况

采用集中核算模式前，收费站总体财务基础较为薄弱，资金核算相对简单，监管也存在一定的滞后现象。

1.通行费收入管理

收费站财务人员按照收费系统日报表，收齐每笔交款金额对应的银行回单后，录入该日交款会计凭证。月末，生成当月交款明细表与银行通行费收入账户的入账明细进行对账，编制余额调节表。公司只能按月检查总体入账情况，无法做到实时监督，从而会造成较大隐患。

2.现金管理

收费站现金除了道口找零备用金是公司单独拨付，金额固定，其他均按现金管理要求的范围内自行从本站银行账户提取使用，其缺点是现金取用的随意性较大。

3.银行账户管理

除了统一的银行通行费收入账户，公司为各收费站设置了自己的银行账户，按需保留一定的资金量。每月公司将薪酬、伙食费等核定费用拨付到收费站账户上，财务人员需通过银行账户发放本站员工薪酬、支付大额采购款，以及现金提现使用。由于全线收费站银行账户数量较多，因而管控较为困难。

4.经费使用和报账模式

收费站经费使用主要分为道口找零备用金、目标经费（水电费、办公费、保洁费等）和员工伙食费三部分。

(1)道口找零备用金是开站时公司核拨给各站的现金，保障收费工作正常开展的专项备用金。收费站财务人员按需定期与银行换零备用，不允许用于其他支付。

(2)目标经费是公司日常采购用经费。目标经费不单独拨付，可直接从收费站银行账户或现金支出。但公司对每项目标经费设定年度限额，并在年底对各站目标经费使用情况进行考核。

(3)员工伙食费是公司每月拨付给各站专门用于员工食堂原材料采购的经费，可从收费站银行账户或现金支出，由收费站财务人员自行做账。

各收费站须建立现金日记账、银行日记账和分类明细账来反映经费使用、薪酬拨付与发放以及其他收付，并在财务报表中体现。每月末报账，上交报表至公司财务审计部审核。但报账时公司无法直接查看收费站原始凭证，不能保证发票的合规性及入账的正确性。

二、采用集中核算模式后的收费站财务管理情况

1.通行费收入管理

收费站财务人员将本站收费系统日报表和相应银行回单收集好后，不再做账，而是定期交至会计核算中心，由核算中心对报表及回单进行复核，并录入该站该日交款会计凭证，月末与银行对账，编制余额调节表。

2.现金管理

(1)各收费站仅保留公司核定的备用金和每月拨付的员工伙食费，其他现金全部上交公司

(2)核定的备用金要求专款专用，报账后公司补足其额度。

3.银行账户管理

(1)除少数中心站保留银行账户，全线其他收费站取消银行账户，全部资金上交公司。

(2)中心站银行账户上仅保留核定的水电支付备用金，其余资金上交公司。所有收费站水电费统一采用托管代扣形式从各中心站银行账户支出。

(3)各站薪酬改由中心站或公司统一代发并做账。

(4)中心站可以从银行取现，但仅限于公司拨付给各站的员工伙食费和经费报销款。

4.经费使用和报账模式

(1)经费使用的变化在于原来的目标经费是从各收费站资金中直接支出，而现在改变为公司核拨给收费站专门用于目标经费的固定备用金，目标经费报销仅从该项备用金支出，财务人员须整理当月站内报销的发票和报销单，编制当月目标经费审核表，由站区负责人签字。

(2)每月末收费站财务人员无需再到公司报账，而是由核算中心财务人员到各收费站现场审核发票及目标经费审核表，无误后带回公司由财务部复审，再统一送各层领导审核签字。

(3)审批完成后，当月报销的现金部分由公司财务部发放给各收费站以补足目标经费备用金额度，银行转账部分由财务部直接对外付款，或拨款至中心站补足银行备用金金额。

5.增加T+账务系统

公司在2017年底上线了T+账务系统，各站须实时录入日常会计凭证，反映收费站除通行费收入以外的所有现金、银行账户（中心站）的收支。在伙食费核算方面，公司对收费站也提出了新要求：各站须每月编制库存盘点表，反映原材料出入库及结存情况，并据此录入T+相关凭证。

6.收费站财务检查频率增加

核算中心会定期配合财务部盘查收费站现金及账目。检查自行做账的伙食费附件是否合规、入库是否有验收签字、采购流程是否合规、是否有起到监督核查的作用，以及对站内员工的食堂满意度调查等。另外也要通过所有现金盘点检查否存在钱账不符、备用金挪用等情况。

三、 现阶段集中核算模式对收费站财务管理的影响

现阶段集中核算模式对收费站财务管理的影响集中在以下几个方面：

1.由于高速公路行业的特殊性，收费站数量多且分隔较远，财务监管难度相对较大。核算中心的成立，实现了将收费站的部分会计基础工作集中处理，提高了整体财务工作效率。同时相较于以前的财务管理模式，有了核算中心的配合，公司财务部可以更全面地对收费站财务工作进行监管。

2.通行费收入改由核算中心统一做账的形式可以保证收费站钱账分离。通过核对回单日期和通行费专用账户入账情况，核算中心能第一时间发现收费站交款金额不符、入账延迟、未入账等问题，起到实时监督的作用，避免了通行费收入被挪作他用的风险，确保通行费准确、及时进账。另外，也缓解了月末的对账压力。

3.取消各站银行账户可以将闲置资金集中到公司账户，统一调配，降低公司融资压力，减少财务费用，让资金得到更高效的利用。同时也尽可能避免了收费站挪用资金的情况。

4.改由核算中心财务人员月末统一到各站收取目标经费原始单据和审核表，免去各站财务人员集中前往公司报账，既节约时间，也避免发现错误后再往返修改。一方面提高了报账效率，另一方面也降低了高速道路安全风险。

5.由核算中心每月审核各站经费发票，能及时发现不合规的发票、列报经费项目不符等问题，规范了报销流程，降低了审计风险。此外也可以督促各收费站相对均衡地使用经费，避免年末集中大额报销造成资金压力。

6.水电费改为托管形式避免了各收费站自行打款可能造成的错漏。中心站和公司统一拨付薪酬也提高了薪酬发放效率，杜绝了少发、错发、延迟发放等情况，保障了员工切身利益。

7.由于其他备用金都实行公司报销补足制，伙食费使用则成为了财务监管薄的薄弱环节。核算中心通过定期检查T+账务系统，可以实时掌握和监督各收费站资金变动情况。对各站的原材料，尤其是金额较大的米面油、肉类、水产品的采购数据进行分析，以便及时发现问题，从而确定实地检查的重点。另外，通过T+账务系统也可以实时监控其他备用金使用是否合规、是否存在大额借款等情况。

四、现阶段集中核算模式仍然存在的问题

公司集中核算模式还处于一个初步探索阶段，需要在长期实践中不断改进。个人认为目前存在以下一些问题：

1.目前核算的集中度还没有达到预期，仍需要中心站承担一部分的集中财务工作。

2.初期核算中心的人员岗位设置并不十分明确，工作内容也有无法区分的部分，在实际工作中可能造成整体效率的降低。

3.各站报送给核算中心的通行费报表和银行回单不够及时。若未及时发现入账异常，核算中心向收费站追查、收费站与银行沟通的难度都会增加。

4.各收费站由于不是独立法人，采购开具的发票统一为公司抬头。随着财务电子化的推进，电子发票的使用越来越普遍，其特点是可以重复打印使用，这既是一种便利，也是一种风险。虽然目前已经要求各站登记台账杜绝本站电子发票重复使用，但在检查收费站之间是否发票混用的问题上仍存在漏洞。

5.水电托管代扣造成了中心站核算难度增加。多个收费站水电缴费户集中在一个中心站银行账户上划款，每个电费缴费户划款方式不统一，且未备注缴费户号。当月应付金额、收到的发票金额与银行划款金额三者不一致。目前发现常见的三种扣款模式如下：

(1)定期扣缴预付款，滚动计算，扣款额与发票金额无关

(2)每月初扣缴预付款，月末再按当月发票金额补扣

(3)一张发票金额拆分两次扣款

扣款归属缴费户如何判定、扣款金额与预付款余额是否正确、应付金额是否匹配、发票是否齐全等，这些问题都极大增加了财务人员的核算难度。

6.收费站伙食费管理仍存在不少问题。食堂原材料采购有其局限性，部分小商铺无法提供符合规定的发票或收据，且各站自行做账缺乏监管，如果不经常实地检查，很难发现问题。此外，作为员工福利的一部分，员工伙食费是否存在挪用也是我们需要加强监管的。

7.收费站财务人员专业水平参差不齐，自行做账的部分和T+账务系统的录入仍存在很多问题，容易影响集中核算的运作质量。然而公司目前对财务人员的培训力度仍然有待加强。

五、对未来改进的设想

鉴于目前公司的集中核算模式仍然存在一些问题，结合在工作中遇到的一些难题，在此提出以下有待改进的设想：

1.目前收费站财务工作整体仍较为松散，各站无法规范统一，以往的一些制度也不再适用。在新的模式下，公司应当重新出台一份完整明确的会计制度和工作规范，要求各站统一遵照执行。

2.公司需要优化核算中心的人员岗位设置，明确各自的岗位职责，有利于财务工作的顺利开展，提升整体效率。当然也要定期进行岗位轮换，有效规避风险，增强财务管理的有效性。

3.公司应该当建立严格的收费站食堂原材料采购、验收、领用制度，并且可以邀请员工定期参与本站食堂原材料核验。在财务检查中，公司和核算中心也可以根据就餐人数和菜谱测算原材料采购量和消耗量是否属于正常范围，尽可能地规避伙食费挪用风险，保障员工福利。目前公司也在讨论食堂大部分原材料由超市统一配送，由公司统一支付采购款并记账。个人认为这种模式可以最大程度地降低收费站自行采购自行做账存在的风险，也解决了无法取得正规发票和收据的难题，值得引进。

4.关于水电托管代扣的问题，个人认为首先可以与电力公司进行沟通，达成相对统一、便于双方核算的扣款方式。再者，可以利用EXCEL软件或制作小程序单独建立一个动态的核算体系，将财务人员从繁杂的核算中解脱出来。此外，日常的财务工作也可以尽可能多地灵活利用EXCEL公式、小程序来简化，极大地提升工作效率。

5.电子发票重复使用的问题，个人设想可以建立一个发票查询系统，将已本公司报销的发票通过扫码或登记票号录入系统，当遇到重复的发票，系统可以自动提醒。

6.公司应当将对财务人员的培训变成一种常态, 同时也要激励财务人员自我提升，确保财务工作顺利运作，发挥每个岗位应有的职能。信息化的时代需要的是学习能力强、能跟上时代变化的财务人员，不断学习就显得尤为重要。

集中核算模式的优化是一个长期的过程，需要公司全体财务人员的共同努力。只有不断学习、吸取经验、总结反思、勇于创新，才能使收费站财务管理向更好的方向发展。