李任宏（西安市自然资源和规划局雁塔分局  陕西西安  710061）

摘 要：完善行政事业单位会计内部控制制度是新时代深化改革的必然要求，是提升行政事业单位管理质量和效率的有效手段。本文从行政事业单位财务会计内部控制的改革现状及存在问题入手，指出提升行政事业单位会计内部控制的时代意义，阐述了加强行政事业单位财务会计管理的举措，以期加强和完善会计内部控制制度，实现行政事业单位服务社会的改革目标。

关键词：财务管理；内部控制；深化改革；服务社会

一、行政事业单位财务会计内部控制的改革现状

1.财务会计内部控制为与日常运营相结合

在行政事业单位，只要将财务会计内部控制与日常的管理工作相结合，才能够有效促进行政事业单位的发展。但是，当前相关的管理人员对于财务会计内部控制工作，并没有科学化的认识，也不能够将其置于核心的地位当中，这也就导致了单位内部的资金由于不具备足够的执行力而出现流失或者是消耗的问题。在推进行政事业单位科学化管理的过程当中，不仅需要对其资金进行有效控制，还需要对于固定化资产进行科学管理。但是当前财务会计内部控制与日常运营处于失衡的状态当中，此种缺乏联系的发展使其整体运作不够流畅。

2.财务会计内部控制未与会计信息化相结合

在信息技术高速发展的情况之下，财务会计内部控制的方式也得到了发展与创新，使得财务控制模式更为优化。当前会计电算化已经广泛使用到了行政事业单位的财务内部控制工作当中，此种模式虽然能够使得管理模式更为科学优化，但也由于其操作的便利性，在财务管理工作当中如果进行电算化操作的人员与信息输送为一人，就有可能会出现财务舞弊的问题。因而财务会计内部控制并未与会计信息化相结合，给其财务工作也带来了一定的威胁。

二、行政事业单位会计内部控制制度存在问题

新会计制度背景下，事业单位财务会计管理方面，暴露出以下问题：

1.行政事业单位对会计内部会计制度重要性认识不全面

会计制度改革实施后，预算资金核算方式以及管理方法发生改变，意在适应资金来源多元化的背景，为了保障制度实施的成效，要积极转变管理方式，有效使用国有产权和预算资金，做好各个经济实体关系的优化。财会工作逐渐转变为经营管理型，不仅要做好基础工作，包括记账和算账等，还要积极参与经济管理，制定完善的预算以及财务收支计划，强化内部控制。行政事业单位各级领导对会计内部控制制度认识不充分，内部控制资金的支出的监督管理意识不强。

2.制度建设不科学，可执行性差

行政事业单位内部控制制度权责关系不明确，权责划分不明确，难以落实到具体岗位和人员，不利于开展稽核；行政事业单位会计基础工作薄弱，日常行程报销、财政拨款、工资发放、固定资产管理等方面内控制度不够细化；缺乏规范化操作流行控制，行政事业单位内部控制制度执行力度差，容易引发营私舞弊，内部控制管理混乱；资产管理体制不规范，受传统资源规划管理体制思想制约，管理制度僵化，管理漏洞多；会计报表规划缺乏科学性，会计报表数据准确性偏低，难以对行政事业单位的发展决策做出有力支持，阻碍行政事业单位会计内部控制的发展。

3.管理理念落后

制度改革后财会工作的开展，要做到主动反映业务活动。缺乏全局性眼光，内部控制管理理念落后，对先进的管理制度缺乏了解和全面认识，领导干部片面重视主要业务管理忽视会计内部控制，会计内部控制管理缺乏科学性，在制度建设上资金、硬件和人员投入不足，内部控制工作的实际相互脱离，内部控制管理整体效果性低。这需要管理人员积极转变理念，树立以单位业务活动和资金消耗为宏观经济效益以及社会效益服务的工作理念，提高会计信息的利用率。

4.管理人员素质参差不齐，有待提升

行政事业单位员工中会计内部控制人才匮乏，部分会计管理人员知识结构老化、专业技能弱化、工作沟通能力有待提升;行政事业单位会计人员选拔过程和实际工作中，缺乏必要的、系统的、常规的业绩考核评价，干好干坏一个样，难以调动会计管理人员的工作积极性和创造性;未能开展常规、系统的职业技能培训，无法满足时代发展对会计人员的要求。

三、提升行政事业单位会计内部控制的时代意义

新会计制度改革后，事业单位财务管理方面有很大的收获，管理水平不断提高，体现在会计核算和会计分类等多个方面。制度改革的实施，有力指导了事业单位财务报告管理工作的开展，实现了风险的有效控制，有着积极的作用。

1.全面认识行政事业单位会计内部控制重要性

行政事业单位的各级领导和管理人员要与时俱进地认识会计内部控制制度的重要意义，明确岗位的工作权责，保障会计内部控制制度制定和实施所需的必要资金、硬件和人员配置;加强行政事业单位内部交流和沟通，不断自我反思和提升完善控制体系形成管理合力，完善单位会计内部控制;各级主管机关要加强 法律法规的完善、宣传和执行力度，明确违法乱纪的处罚细节，实现行政事业单位财务信息透明公开化管理，创设良好氛围，促进行政事业单位会计内部控制制度建设。

2.优化行政事业单位会计内部控制制度

强化法律法规意识，严格按照国家相关法律法规制定行政事业单位资产管理制度，实现有章可循;结合本单位实际情况和业务发展要求，规范报表核查程序，重视固定资产管理，严格控制现金收支控制程序，完善会计内部控制制度增强会计人员的执行力度;重视审计与稽核，开展定期检查和抽查的方式检查重点岗位和重点环节，避免可能存在的管理漏洞;实施内部审计和外部审核相结合的方式，强化内部监督设计机制，强化会计信息质量要求实施全局监控，发挥全面监督作用，实现对各单位更有效的监控。

四、加强行政事业单位财务会计管理的举措

行政事业单位要努力打造优秀的会计管理团队，引导和促进管理人员积极参加学习与培训，完善自身知识结构，强化专业知识学习，积累管理经验。

1.继续加大人员培训力度

行政事业单位要针对不同岗位开展常规性、系统化技能培训，提升会计人员专业技能和职业素质。特别是事业单位财务会计制度改革实施后，使得财会工作发生了很大的变化，若想快速适应当前的变化，促使新旧会计制度得以有效衔接，做好财会工作人员培训工作，有着重要的意义。以某单位为例，组织财务主管人员和业务骨干等，参加业务培训，围绕新会计制度的相关内容和业务处理方法，做了简单的论述。通过业务培训的方式，提升工作人员业务处理能力水平，进而更好的处理制度执行遇到的问题，保证制度的高效实施。从培训的效果来说，有效提高了财会工作处理的效率，有力保障了财会工作的质量和效益。

2.做好新旧制度的有效衔接

财会制度改革后，若想顺利推动新会计制度的实施，要从多个方面做好严格的把控，实现新旧制度的有效衔接，全面提高财会工作的水平。这需要从财务管理和资产管理等方面入手，积极创新和优化管理工作，同时加速核算系统信息化建设，为财会工作的开展提供有力保障，全面提高财会工作水平，进而发挥新制度的作用，全面提高财务管理水平。

3.构建财务管理监督体系

制度改革实施背景下，通过构建完善的财务管理监督体系，建立健全监督机制，创新财务管理方式，严格按照财会新制度操作程序，全面提高财会管理工作的效率。具体实施方面，严格按照现行的法律法规，做好经济预算和财务情况等的高效监督，确保财务信息的真实性和完整性。除此之外，建立健全资产监控制度，强化对资产的监督以及管理，保证账面信息和实物的吻合度。通过制度的完善，明晰各个管理人员的职责，细化分类账目，加强资金流动管理。事业单位核算中心，需要强化内部控制以及审计，确保会计资料信息的准确性，全面提高财会工作水平。创新相互监督方式，促使财务管理和监督的深入融合，同时利用外部监督方法，确保资产的安全性，全面提高财会管理水平。

4.完善资产管理制度

新会计制度的有效推进，要从财务管理和资产管理等多个方面入手。通过制定完善的资产管理制度，加大对单位资产使用情况的有效引导以及监督，增强监督的力度，提高资产运作的效益水平。除此之外，提高资产利用率，减少资产浪费以及损坏，实现资产的有效节约。依据资金情况，制定采购计划，运用科学合理的预算制度以及财会管理制度，全面提高管理水平。积极创新管理方法，引入信息化技术，构建完善的信息化管理平台，通过数据挖掘和分析利用，提高资金管理和财会工作效率，进而推动单位各项业务的有效开展，树立良好的社会形象。

综上所述，行政事业单位管理者要站在全局的角度全面认识内部控制制度重要性，完善会计内部控制制度建设，提升会计管理人员素质，不断建设和完善会计内部控制制度促进财政资金科学化，实现行政事业单位服务社会的改革目标。

参考文献：

[1]雷琼.浅析行政事业单位会计内部控制制度的建设[J].企业文化（下旬刊），2017(2)

[2]易琴琴.新时期企业会计财务管理与内部控制研究[J].现代营销（下旬刊），2018(1)

作者简介：

李任宏（1974--）女，1996年7月毕业于西安交大财经学院会计系，现为西安市自然资源和规划局雁塔分局科员（会计师）。

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